+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Учет операций по переработке давальческого сырья налоговые проводки н 02 09

Учет операций по переработке давальческого сырья налоговые проводки н 02 09

Как оформить документы на передачу готовой продукции? Как вести учет? Что ж, давайте вместе разберемся в этих вопросах. Давальческим сырьем считаются сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования заказчика и передаются другому субъекту хозяйствования производителю для производства готовой продукции. Эта продукция ее часть возвращается собственнику сырья или по его поручению другому лицу.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 приказ Минфина России от Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки п.

Учет давальческого сырья в проводках

Налоговый учет у организации-переработчика аналогичен учету, который ведется при выполнении работ. И у переработчика, и у давальца возникают сложности с распределением расходов для целей налогообложения прибыли и с формированием незавершенного производства. Рассмотрим более подробно распределение расходов в организации, принимающей сырье и материалы на переработку. В соответствии со статьей Налогового кодекса Российской Федерации далее НК РФ расходы на производство и реализацию продукции подразделяются на прямые и косвенные.

В налоговом учете у переработчика к прямым расходам относятся все затраты, перечисленные в пункте 1 статьи НК РФ, за исключением основного сырья, при этом сырье переработчика, используемое в переработке, остается прямыми расходами. Ведь сырье является расходом давальца, а не переработчика. К прямым затратам переработчика относятся статья НК РФ. В случае если организация-переработчик кроме переработки изготавливает и собственную продукцию, то сырье и материалы, используемые для ее производства, будут относиться к прямым материальным расходам.

Если организация-переработчик будет формировать незавершенное производство или у нее на складе останется нереализованная готовая продукция, ей необходимо распределять общие прямые расходы между видами деятельности.

Бухгалтер организации может сразу вести раздельный учет прямых расходов или же распределять пропорционально стоимости или количеству исходного сырья и материалов, пропорционально количеству продукции, полученной из собственного или давальческого сырья. Получение сырья или материалов в переработку не является приобретением, поэтому организация-переработчик учитывает давальческое сырье на забалансовом счете и не имеет права предъявлять к вычету НДС с их стоимости.

Тем более что давалец при передаче сырья не выставляет счет-фактуру, а оформляет накладную, в которой НДС не выделяется. Согласно пункту 5 статьи НК РФ налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья материалов определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в нее налога на добавленную стоимость.

В момент принятия работ по отчету давальцу, переработчик выставляет счет-фактуру на стоимость работ по переработке, определенную договором. НДС, уплаченный при приобретении материалов, работ, услуг, использованных переработчиком при выполнении работ, может быть предъявлен к вычету при условии соответствия требованиям статьи НК РФ. Типография получила от издательства для выполнения заказа бумагу на сумму 85 рублей. Вся бумага отпущена в производство, израсходовано бумаги на сумму 80 рублей, а остаток возвращен на склад и впоследствии - заказчику.

Затраты типографии на выполнение заказа составили:. Материалы - 20 рублей; Заработная плата - 40 рублей; ЕСН - 10 рублей. Для упрощения расчетов предположим, что иных расходов на выполнение заказа у типографии не было.

Стоимость переданного сырья не учитывается при определении себестоимости работ и финансового результата. В целях налогового учета стоимость сырья также не учитывается в составе материальных расходов для определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Окончание примера. В процессе производства у организации-переработчика возникают отходы, которые могут быть как возвратными, так и безвозмездно полученными. Материальные расходы уменьшаются на сумму учтенных возвратных отходов , образующихся в производственных подразделениях. Возвратные отходы могут быть используемыми и неиспользуемыми в дальнейшем производстве. Оценка отдельных видов отходов определяется исходя из сложившихся цен их возможного использования или продажи.

Себестоимость неиспользуемых отходов, с учетом расходов по их сбору, обработке и погрузке в транспортные средства, относится к операционным расходам. В целях налогообложения прибыли стоимость безвозмездно полученных отходов должна быть включена в состав внереализационных доходов.

При этом стоимость отходов должна определяться исходя из рыночных цен в соответствии с положениями статьи 40 НК РФ, причем обязательно наличие документов, либо результатов независимой оценки, подтверждающих эти цены.

Для целей налогового учета давалец будет формировать стоимость готовой продукции в соответствии со статьями , НК РФ, При этом, согласно пункту 2 статьи НК РФ, оценка готовой продукции производится исходя из суммы всех прямых расходов, уменьшенных на сумму тех из них, которые приходятся на незавершенное производство. При давальческих операциях, чаще всего, затруднения возникают при определении состава прямых и косвенных расходов и оценки незавершенного производства.

Рассмотрим более подробно классификацию расходов для целей налогообложения прибыли у организации-давальца. Согласно пункту 1 статьи НК РФ, к прямым расходам относятся: затраты на приобретение сырья и материалов, используемых при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг ; затраты на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика; расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также суммы ЕСН, начисленные на эту оплату без пенсионных взносов ; суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Все остальные расходы относятся к косвенным, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей НК РФ и осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного периода. Далее рассмотрим более подробно, какие расходы у организации-давальца будут относиться к прямым, а какие к косвенным? Прямыми расходам у давальца являются только затраты на приобретение сырья, материалов. Других прямых расходов, связанных с давальческими операциями, у организации-давальца не возникает.

Это связано с тем, что в процессе производства переработки затраты, связанные с переработкой сырья, материалов несет организация-переработчик. Не возникает у собственника сырья и основных средств, задействованных в производстве продукции.

Таким образом, все остальные расходы на производство и реализацию конкретной продукции, в том числе и затраты на переработку, у собственника сырья относятся к косвенным. Организация-давалец передает организации-переработчику комплектующие изделия для изготовления продукции, после чего реализует готовую продукцию. Организация применяет метод начисления.

К каким расходам будут относиться затраты давальца по оплате работ организации-переработчика и комплектующие изделия? Организация-давалец может изготавливать несколько видов продукции, при этом одни из них выпускать путем передачи в переработку давальческого сырья, а другие - собственными силами. Поэтому оценка остатков незавершенного производства и готовой продукции разных видов в налоговом учете может отличаться.

Бухгалтеру организации необходимо формировать раздельный налоговый учет на стоимость готовой продукции, произведенной путем переработки у сторонней организации, и той, которая произведена собственными силами.

Независимо от деятельности организации, суммы косвенных расходов, осуществляемых в отчетном периоде, в полном объеме будут относиться к расходам текущего периода. При расчете налога на прибыль, всю их сумму списывают на затраты пункт 2 статьи НК РФ. Таким образом, вести раздельный учет косвенных расходов не нужно, так как при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль, они отражаются лишь в аналитике по составу.

По видам деятельности в декларации они не отражаются. В соответствии с пунктом 1 указанной статьи под незавершенным производством далее - НЗП в целях настоящей главы понимается продукция работы, услуги частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки изготовления , предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства.

Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке. При этом оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках в количественном выражении сырья и материалов, готовой продукции по цехам производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

Для налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ оказанием услуг , сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца заказов на выполнение работ оказание услуг в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ оказание услуг ". Таким образом, материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к незавершенному производству при условии, что они уже подверглись обработке.

Стоимость незавершенного производства у организации-давальца формируется при передаче материалов переработчику не сразу, поскольку при передаче сырья переработчику нельзя утверждать, что материалы уже подвергаются обработке. Для формирования незавершенного производства организации-давальцу необходимо руководствоваться условиями договора переработчика. Рассмотрим два варианта составления договора. В первом случае в договоре может быть оговорено, что по завершении определенного периода времени переработчик и давалец составляют акт выполненных работ, в котором отражается номенклатура, количество изготовленной продукции, количество использованного сырья, а также стоимость работ по переработке.

Исходя из данных, оговоренных в договоре, организация-давалец в своем учете отражает выпуск готовой продукции. Для целей налогового учета давалец должен формировать стоимость готовой продукции, распределяя ее между продукцией, реализованной в отчетном периоде, и остатками продукции на складе. Таким образом, в данной ситуации незавершенное производство отсутствует.

При втором варианте в договоре оговаривается, что по завершении каждого этапа работ переработчик и давалец составляют промежуточный акт выполненных работ, в котором указывается количество израсходованного сырья по завершении конкретного этапа работ. Передача продукции по накладной не производится.

Количество и номенклатура выпуска готовой продукции указываются только в окончательном акте на последний момент работ. Таким образом, у организации-давальца уже при подписании первого акта имеются сведения о количестве исходного сырья, которое обрабатывалось. Так как данных о выходе готовой продукции давалец еще не имеет, то он формирует стоимость незавершенного производства. Стоимость работ по переработке по итогам каждого этапа будет включаться в состав косвенных расходов того отчетного периода, в котором подписан промежуточный акт выполненных работ.

Согласно пункту 6 статьи НК РФ, сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. К возвратным отходам относятся остатки сырья материалов , образовавшиеся в процессе производства товаров, частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов и поэтому используемые с повышенными расходами пониженным выходом продукции или не используемые по прямому назначению.

К возвратным отходам не относятся остатки товарно-материальных ценностей, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья для производства других видов товаров работ, услуг , а также попутная продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 7 статьи НК РФ, к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются технологические потери при производстве и или транспортировке.

При применении упрощенной системы налогообложения учет затрат на переработку сырья у давальца ведется следующим образом. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи Расходами в соответствии со статьей НК РФ признаются:. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода". Согласно порядку признания расходов при применении упрощенной системы расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты пункт 2 статьи Организация-давалец работает по упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов. Кроме основной деятельности, организация занимается изготовлением сахара на условиях давальческого сырья и оплаты услуг по переработке.

Бухгалтер организации списал в расходы все оплаченные услуги по переработке сырья, не дожидаясь оплаты за реализованную продукцию. При проверке налоговый орган решил, что услуги по переработке сырья необходимо включать в расходы в части реализованной и оплаченной продукции.

По нашему мнению, в данном примере правомерны действия бухгалтера организации, поскольку на основании подпункта 5 пункта 1, пункта 2 статьи А в соответствии с пунктом 2 статьи Следовательно, расходы за услуги по переработке сырья признаются в налоговом учете после оплаты указанных услуг.

Материальные затраты, понесенные налогоплательщиком при применении кассового метода определения доходов и расходов учитываются в составе расходов, включаемых при исчислении налоговой базы в порядке, предусмотренном подпунктом 1 пункта 3 статьи НК РФ. Согласно данному подпункту материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Такой же порядок применяется при уплате процентов за пользование заемными средствами включая банковские кредиты и при оплате услуг третьих лиц, при этом расходы по приобретению сырья и материалов включаются в состав расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.

Так как переработка сырья является фактическим его использованием в производственном процессе списание в производство , независимо от того, когда будет закончен цикл переработки сырья в готовую продукцию, организации, перешедшие на УСНО, вправе при условии оплаты произведенных затрат учесть в составе расходов затраты на приобретение и переработку сырья. На основании отчета, полученного от организации-переработчика, а также подписанного сторонами акта приема-передачи выполненных работ в книге учета доходов и расходов организации, применяющей УСНО, нужно отразить следующие расходы:.

Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще Свой бизнес Управление финансами Регистрация бизнеса Малый бизнес Индивидуальный предприниматель Субсидиарная ответственность Посмотреть еще 9. Проверки Налоговые проверки Проверки трудовой инспекции Посмотреть еще 2. Важное Пенсии Самозанятые Коронавирус Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор.

Учет давальческого сырья в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Договоры переработки давальческого сырья используются в разных сферах деятельности. На данный момент в нормативных документах отдельно такие договоры не выделены, что вызывает вопросы у практиков. Определение операций с давальческим сырьем сейчас содержится лишь в пп. Согласно указанной норме операция с давальческим сырьем — операция по переработке обработке, обогащению или использованию давальческого сырья независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов операций с целью получения готовой продукции за соответствующую плату.

Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе! Изготовление продукции из давальческого сырья - это производственная услуга. Заключается она в том, что заказчик передает переработчику исполнителю материалы, а переработчик за вознаграждение изготавливает из них определенную продукцию. В этой статье читайте пошаговую инструкцию про учет давальческого сырья в 1С 8.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет по счету 52 \

Давальческое сырье — это собственные материально-производственные запасы, которые заказчик давалец передает переработчику для выполнения работ по доработке, переработке или обработке. Затем получает от переработчика доработанные материалы или готовую продукцию для дальнейшей реализации. Заказчик передает переработчику давальческое сырье и получает от переработчика готовую продукцию, которую реализует. При этом:. Себестоимость готовой продукции равна стоимость материалов плюс все расходы связанные с переработкой стоимость работ, транспортные расходы, командировочные расходы и т. При осуществлении услуг заказчик и переработчик заключают договор переработки давальческого сырья. Производство — это сложный технологический многоэтапный процесс создания товаров, работ и услуг, в котором задействованы не только трудовые ресурсы, но и материальные.

Налоговый учет у организации-переработчика аналогичен учету, который ведется при выполнении работ. И у переработчика, и у давальца возникают сложности с распределением расходов для целей налогообложения прибыли и с формированием незавершенного производства.

Финансовая газета региональный выпуск , , N Статья Ведущего аудитора Компании, А.

Учет операций по переработке давальческого сырья налоговые проводки н 02 09

Автор: Ермошина Е. Так, в п. В главе 25 НК РФ определение давальческих материалов или чего-либо подобного отсутствует, в то время как их учет имеет свои особенности, обусловленные прежде всего тем, что к переработчику исполнителю не переходит право собственности на эти материалы. Какие существенные условия должны быть отражены в договоре на переработку материалов?

Продолжая знакомство с подсистемой учета производства, вплотную займемся операциями, связанными с учетом давальческого сырья. В этой статье рассмотрены особенности учета давальческих операций как у заказчика, так и у исполнителя. Оба предприятия находятся на территории Украины.

Налоговый учет операций с давальческим сырьем

В том случае, если происходит передача сырья на последующую доработку, собственником указанного имущества остается давалец. В этом случае переработчик не имеет права отображать чужое имущество в своем балансе. Закладка заполняется автоматически, необходимо проверить правильность заполнения полей. Откроется окно проводок. Также обращаем внимание, что теперь в карточке номенклатуры имеется возможность установить расход материалов на одно изделие.

Учет операций с давальческим сырьем

.

Давальческое сырье - бухгалтерский учет ведется у заказчика услуг по его переработке - отражается на субсчете, открытом к счету Проводки по бухучету ДС; Документальное оформление операций с ДС и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС), но и.

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие №21 — Передача материалов в производство / Выпуск продукции / Складские операции
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Фадей

    Не видят и не передают, пока нет заказа или определенного интереса. Как только вы станете кому-то интересны (я имею ввиду силовым или контролирующим органам ну или просто человеку со связями и деньгами, то всё передается и отслеживается.

  2. menkitsred

    Я законы знаю и поэтому просто тупо посылаю всю эту шваль нахуй!

  3. Алиса

    Покупаю очень много всего в кредит. Да переплачиваю, но зато имею то что хочу сейчас, а не через три года. Жить хочется сейчас!